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助力小微企業健康快速高質量發展——榮成市稅務局相關負責人就減稅降費政策答記者問 發布日期:2019-04-26 09:51 信息來源:榮成市融媒體中心 瀏覽次數: 字體:[ ]

小微企業是我市經濟發展中一支不可或缺的力量。如何助力我市小微企業健康快速高質量發展?日前,市稅務局黨委成員、副局長孫華軍,市稅務局稅政二股負責人吳運全就所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅等方面的減稅降費政策回答了記者的提問。

記者:能介紹一下納稅人普遍關注的小微企業所得稅普惠性政策是如何規定的嗎?

孫華軍:按照(財稅〔2019〕13號)文件和國家稅務總局2019年第2號公告規定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。在此要強調的是,小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受上述優惠政策。

記者:我們在一些情況介紹中,有時講到“小型微利企業”,有時又講“小微企業”,并且在一些文件以及我們看到的宣傳材料中也有不同的用法,請問這兩者之間有什么不同?

孫華軍:“小微企業”是一個習慣性的叫法,并沒有一個嚴格意義上的界定,目前所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋,那就是工信部、國家統計局、發展改革委和財政部于2011年6月發布的《中小企業劃型標準》,根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標,將16個行業的中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型,小微企業可以理解為其中的小型企業和微型企業。而“小型微利企業”的出處是企業所得稅法及其實施條例,指的是符合稅法規定條件的特定企業,其特點不只體現在“小型”上,還要求“微利”,主要用于企業所得稅優惠政策方面。

我想提醒大家一下,在進行企業所得稅納稅申報時,一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字,并按照企業所得稅相關規定去判斷是否符合條件。

記者:享受小型微利企業稅收優惠政策的程序是否復雜?是否要到稅務機關辦理相關手續?

孫華軍:按照稅務系統深化“放管服”改革有關要求,國家全面取消了對企業所得稅優惠事項備案管理,小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表相關內容,即可享受小型微利企業所得稅減免政策。同時,在申報表中設計了“從業人數”“資產總額”“限制或禁止行業”等相關指標,進行電子申報的企業,征管系統將根據申報表相關數據,自動判斷企業是否符合小型微利企業條件;符合條件的,系統還將進一步自動計算減免稅金額,自動生成表單,為企業減輕計算、填報負擔。

記者:據了解,2018年度企業所得稅匯算清繳已經開始申報了,有納稅人詢問,匯算清繳時可以享受(財稅〔2019〕13號)規定的小型微利企業所得稅優惠政策嗎?

吳運全:(財稅〔2019〕13號)的執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日,即(財稅〔2019〕13號)規定的小型微利企業所得稅優惠政策適用于2019年至2021年納稅年度,企業在2018年度匯算清繳時仍適用原有的稅收優惠政策,自2019年度預繳申報起才可以享受(財稅〔2019〕13號)規定的小型微利企業所得稅優惠政策。

記者:企業所得稅是按月預繳或者按季預繳的,對小型微利有什么特別規定嗎?

吳運全:為了推進辦稅便利化改革,從2016年4月開始,小型微利企業統一實行按季度預繳企業所得稅。因此,按月度預繳企業所得稅的企業,在年度中間4月、7月、10月的納稅申報期進行預繳申報時,如果按照規定判斷為小型微利企業的,自下一個申報期起,其納稅期限將統一調整為按季度預繳。同時,為了避免年度內頻繁調整納稅期限,一經調整為按季度預繳,當年度內不再變更。

記者:據我所知,企業所得稅有查賬征收和核定征收等不同方式,那么企業享受小型微利企業所得稅優惠政策,是否受征收方式的限定呢?

吳運全:從2014年開始,符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策時,已經不再受企業所得稅征收方式的限定了,無論企業所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業,只要符合條件,均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

記者:我們在前面的解讀中,頻繁出現(財稅〔2019〕13號)文件,這個文件中除了上述幾項內容還有那些優惠規定呢?

吳運全:(財稅〔2019〕13號)文件即《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》明確了對資源稅、附加稅費、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅的優惠規定。文件中第三條由各省根據本地區實際情況以及宏觀調控需要確定具體減稅規定。就此,山東省財政廳、國家稅務總局山東省稅務局聯合下發《關于實施增值稅小規模納稅人稅費優惠政策的通知》(魯財稅〔2019〕6號)規定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

記者:房地產交易有關印花稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的減征優惠政策的適用時間如何確定?

吳運全:享受減征優惠的時間以納稅義務發生時間為準。印花稅暫行條例第七條規定,應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。根據該規定,房地產交易的產權轉移書據涉及印花稅的納稅義務發生時間為交易合同簽訂時間,享受減征優惠的時間也以交易合同簽訂時間為準;不動產權證按件貼花減征優惠的適用時間以證件領受時間為準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的納稅義務發生時間與增值稅有關規定一致。

記者:新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》已于2019年1月1日正式施行,這與廣大市民息息相關,也是大家非常關注的問題,能不能給大家就政策變化簡單講解一下。

吳運全:此次個人所得稅改革主要有以下幾方面:(1)首次建立綜合和分類相結合的稅制模式,工薪、勞務報酬、稿酬、特許權使用費合并為綜合所得,實行按年計稅。經營所得、利息股息紅利、財產租賃、財產轉讓、偶然所得仍按照以前辦法計算。(2)提高基本減除費用,由原來的3500元提高到5000元。(3)新增六項專項附加扣除。這六項附加扣除涉及住房、養老、子女教育等方面,是大家關注的焦點。(4)優化稅率。對稅率、級距進行了較大調整,拉大較低稅率級距,維持對高稅率調節力度,同時讓大家更好地獲得改革紅利。(5)增加了反避稅條款。這個是與企業所得稅相結合的,維護國家經濟主權的一種表現。(6)征管模式發生了變化。由原來的代扣代繳變為預扣預繳,次年3月1日至6月30日,個人需要進行匯算清繳。

記者:實施專項附加扣除政策是此次個稅改革的最大亮點,那么納稅人填報專項附加扣除信息有哪些注意事項?

吳運全:一是要根據專項附加扣除辦法規定的條件,判斷自己是否有符合相關條件的專項附加扣除項目;二是根據自己的實際情況,在電子稅務局網頁、手機APP、電子模板、紙質報表四種方式中,選擇一種專項附加扣除信息的提交方式;三是根據自己符合條件的專項附加扣除項目,如實填報相應的專項附加扣除信息;四是姓名、身份證號、手機號碼等信息務必填寫準確,以保障您的合法權益,避免漏掉重要的稅收提醒服務;選填項盡可能填寫完整,以便更好地為您提供稅收服務;五是通過電子模板、紙質報表等方式填報專項附加扣除信息的,應留存好本人和扣繳義務人或者稅務機關簽字蓋章紙質信息表備查;六是納稅人應于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認。如未及時確認的,次年1月起暫停扣除,待確認后再享受。


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