當前位置:
首頁
> 問政 > 在線訪談

稅務局在線回答問題

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》規定,提高增值稅小規模納稅人起征點,由月銷售額3萬元調整到10萬元。

訪談時間:2019年3月5日

主題嘉賓:稅務局黨委書記、局長邢本巖

訪談內容

稅務局在線回答問題


 

問:“減稅降費”這個詞應該是2019年的熱詞了,關于這方面國家都出臺了哪些稅收減免政策,您能簡要給我們介紹一下嗎?
答:好的。主要的減稅降費政策措施包括以下幾個方面:
一是按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》規定,提高增值稅小規模納稅人起征點,由月銷售額3萬元調整到10萬元,即月銷售額10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)以下的,不用再交增值稅。
二是按照《國家稅務總局公告2019年第4號》的規定,
轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。
  三是按照《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于免收增值稅稅控系統技術服務費有關事項的通知》規定,對于2018年各月(以1個月為1個納稅期)銷售額均未超過10萬元以及各季度(以1個季度為1個納稅期)銷售額均未超過30萬元的小規模納稅人,增值稅稅控系統技術維護服務單位2019年暫不收取服務費。在發文之前已經收取的,服務單位要予以退還。如果說小規模納稅人2019年向服務單位繳納服務費后,12個月或者4個季度銷售額均未超過免征增值稅標準,可以向服務單位申請退還服務費。
四是按照《財稅〔2019〕20號》的規定,自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。
五是按照《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》規定,對于建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》或《就業失業登記證》的人員,從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
    問:答,有聽眾朋友想了解一下小規模納稅人自行開具增值稅專用發票和增值稅發票認證方面的新政策,您能給解答一下嗎?
答:為了貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步優化營商環境,支持民營經濟和小微企業發展,便利納稅人開具和使用增值稅發票,按照《國家稅務總局公告2019年第8號》規定,擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。
  一是將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍由住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,擴大至租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業。上述8個行業小規模納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。
  這里需要提醒大家注意的是:上述試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
二是將取消增值稅發票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發票(包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票)后,可以自愿使用增值稅發票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發票信息。
問:答,您能介紹一下納稅人普遍關注的小微企業所得稅普惠性政策是如何規定的嗎?
答:好的。按照財稅〔2019〕13號文和國家稅務總局2019年第2號公告規定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
  在此要強調的是,小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅,均可享受上述優惠政策。
問:那么,小型微利企業的標準是什么?
邢本巖:小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業。從2019年度開始,在預交企業所得稅時,納稅人可直接按當年度截止本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得額等情況自行判斷是否為小型微利企業,達到小微企業標準的,就可以享受。
  問:有聽眾想咨詢一下,企業職工教育經費稅前扣除比例有什么最新變化?
答:財稅〔2018〕51號文件規定,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除,此項政策自2018年1月1日起執行。
問:目前對于研發費稅前扣除比例是如何規定的?   
邢本巖:《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》中明確:企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
問:有聽眾想要了解符合條件的設備器具一次性扣除政策是如何規定的,您能不能給大家具體解答一下?
答:《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)對這一問題做了如下規定:
  一是企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。這里所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產;所謂購進,包括以貨幣形式購進或自行建造,其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產;以貨幣形式購進的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值,自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出確定單位價值。對于上述固定資產的購進時點,按以下原則確認:以貨幣形式購進的固定資產,除采取分期付款或賒銷方式購進外,按發票開具時間確認;以分期付款或賒銷方式購進的固定資產,按固定資產到貨時間確認;自行建造的固定資產,按竣工結算時間確認。二是固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。三是企業選擇享受一次性稅前扣除政策的,其資產的稅務處理可與會計處理不一致。四是企業根據自身生產經營核算需要,可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的,以后年度不得再變更。五是企業按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》相關規定辦理享受政策的相關手續,主要留存備查資料包括:1.有關固定資產購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產的發票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明,自行建造固定資產的竣工決算情況說明等);2.固定資產記賬憑證;3.核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。
問:這里還有一個納稅人關注較高的問題,就是高新技術企業和科技型中小企業發生虧損,最新的稅收政策是如何規定的?
邢本巖:《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》對此問題進行了明確:  一是自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年;二是本通知所稱高新技術企業,是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)規定認定的高新技術企業;所稱科技型中小企業,是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)規定取得科技型中小企業登記編號的企業。該通知已自2018年1月1日開始執行。
問:目前,咱們對于企業委托境外進行研發活動,發生的研究開發費用稅前扣除政策有什么特殊規定嗎?
答:為進一步激勵企業加大研發投入,加強創新能力開放合作,財稅〔2018〕64號規定,委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。
問:近期納稅人普遍關注增值稅小規模納稅人稅費優惠政策,請答給大家介紹一下好嗎?
答:好的。魯財稅[2019]6號文明確:為進一步支持小微企業發展,根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定,經省政府同意,自2019年1月1日至2021年12月31日,對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
問:去年《中華人民共和國個人所得稅法》剛剛修訂,大家比較關注個人收入計稅問題,除了稅法中大家比較熟知的提高費用減除標準、專項附加扣除等政策外,還有那些具體政策需要大家注意?
答金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。此外,自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。  
二是關于上市公司股權激勵的政策:1.居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵),符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》《財政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》等文件規定的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。計算公式為:應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數。2.居民個人一個納稅年度內取得兩次以上(含兩次)股權激勵的,應合并按本通知第二條第(一)項規定計算納稅。3.2022年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。
三是關于保險營銷員、證券經紀人傭金收入政策規定:保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入,屬于勞務報酬所得,以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額,收入額減去展業成本以及附加稅費后,并入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時,應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2018年第61號)規定的累計預扣法計算預扣稅款。
四是關于個人領取企業年金、職業年金的政策規定:  個人達到國家規定的退休年齡,領取的企業年金、職業年金,符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金 職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定的,不并入綜合所得,全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的,適用月度稅率表計算納稅;按季領取的,平均分攤計入各月,按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;按年領取的,適用綜合所得稅率表計算納稅。
如個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額,適用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的,適用月度稅率表計算納稅。
五是關于解除勞動關系、提前退休、內部退養的一次性補償收入的政策規定:個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過3倍數額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入,應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤,確定適用稅率和速算扣除數,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。個人辦理內部退養手續而取得的一次性補貼收入,按照《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發〔1999〕58號)規定計算納稅。
六是關于單位低價向職工售房的政策規定:單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工,職工因此而少支出的差價部分,符合《財政部 國家稅務總局關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕13號)第二條規定的,不并入當年綜合所得,以差價收入除以12個月得到的數額,按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:應納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數
以上政策均自2019年1月1日起執行。

Produced By 大漢網絡 大漢版通發布系統 Produced By 大漢網絡 大漢版通發布系統 伊人青青草大香蕉在线精品 青青草大香蕉一夲道在线视频 超碰大香蕉在线啊